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五一開始會(huì)有哪些稅務(wù)新政策?

所屬欄目:稅務(wù)知識(shí)

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發(fā)布日期:2018-04-24 10:06

 5月1日開始,執(zhí)行新的納稅申報(bào)比對(duì),新的規(guī)則對(duì)于會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平有較高的要求,一處填寫錯(cuò)誤可能造成比對(duì)不符,可能會(huì)變?yōu)楫惓?,相?yīng)的稅控可能被鎖。這次全新的調(diào)整有哪些與以往納稅申報(bào)不一樣的地方?以及面對(duì)新的規(guī)則我們需要注意地方官?如何避免比對(duì)不符?恒誠(chéng)信給大家講解重要內(nèi)容!
 
一、哪些信息需要進(jìn)行比對(duì)
 
  稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人完成申報(bào)后,進(jìn)行對(duì)比那些數(shù)據(jù)
 
  1.表內(nèi)信息:增值稅申報(bào)表及其附列資料信息
 
  2.發(fā)票信息:納稅人開具的增值稅發(fā)票信息
 
  3.進(jìn)項(xiàng)信息:增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息
 
  4.繳稅信息:納稅人稅款入庫(kù)信息
 
  5.備案信息:增值稅優(yōu)惠備案信息
 
  6.其他信息:申報(bào)對(duì)比所需的其他信息
 
二、申報(bào)對(duì)比新規(guī)則
 
  (一)申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì),按照稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填寫規(guī)則執(zhí)行。
 
  (二)增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則
 
  1、銷項(xiàng)比對(duì)。
 
  當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
 
  納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的,應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息,按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
 
  2、進(jìn)項(xiàng)比對(duì)。
 
 ?、佼?dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。
 
 ?、诮?jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。
 
 ?、廴〉玫拇鄞U稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
 
 ?、苋〉玫摹冻隹谪浳镛D(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。
 
 ?、莅凑照咭?guī)定,依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。
 
 ?、藜t字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
 ?、呱陥?bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
 
  3、應(yīng)納稅額減征額比對(duì)。
 
  當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。
 
  4、預(yù)繳稅款比對(duì)。
 
  申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
 
  5、特殊規(guī)則。
 
  ①實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對(duì)。
 
  ②按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。
 
  (三)增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則
 
  1、當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
 
  2、當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
 
  3、申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
 
  4、納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的,應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息,按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
 
三、需要注意的方面
 
  1、一般納稅人當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
 
  解讀1:使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具的發(fā)票,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,只能開具普票,不得開具專票,無(wú)需申報(bào)納稅,不納入票表比對(duì)。目前不征稅發(fā)票有以下12種情形可以開具:
 
                
不征稅發(fā)票有以下12種情款
商品編碼 未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目
601 預(yù)付卡銷售和充值
602 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款
603 已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票
604 代收印花稅
605 代收車船稅
606 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)
607 資產(chǎn)重組涉及房屋等不動(dòng)產(chǎn)
608 資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)
609 代理進(jìn)口免稅貨物貸款
610 有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付
611 不征稅自來(lái)水
612 建筑服務(wù)預(yù)收款
 
  解讀2:以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù),從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為,因此稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件對(duì)這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對(duì)規(guī)則實(shí)施后,未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù),將造成比對(duì)異常,稅控設(shè)備鎖死后,納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對(duì)異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí),核實(shí)無(wú)問題后才能對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
 
  2、一般納稅人申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零
 
  解讀:以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來(lái)增加進(jìn)項(xiàng),調(diào)減或少交稅款,本次新規(guī)出臺(tái)后,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零,將造成比對(duì)異常,稅控設(shè)備鎖死,納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí),經(jīng)核實(shí)無(wú)問題后才能解鎖,否則無(wú)法開具發(fā)票。
 
  3、納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的,應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息,按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
 
  解讀1:即征即退若未做資格備案,“即征即退”欄次為暗項(xiàng),納稅人無(wú)法填報(bào)。
 
  解讀2:除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無(wú)需辦理備案手續(xù)外,享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案,先申報(bào)享受”,將造成比對(duì)異常,稅控設(shè)備鎖死后,納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān),盡管對(duì)于此類比對(duì)異常信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)直接進(jìn)行解鎖,但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無(wú)法開票會(huì)給納稅人經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不便,建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。
 
四、申報(bào)比對(duì)相符或者不相符處理
 
  申報(bào)比對(duì)相符或者不相符要如何處理呢?
 
  申報(bào)比對(duì)環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)比對(duì),并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理流程:
 
  (一)申報(bào)比對(duì)相符
 
  申報(bào)比對(duì)相符后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
 
  (二)申報(bào)比對(duì)不相符
 
  申報(bào)比對(duì)不相符的,向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容,并按照下列流程進(jìn)行處理:
 
  1、申報(bào)比對(duì)不符的,除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外,暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖,并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。
 
  2、納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案,造成比對(duì)不符的,應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
 
  3、異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的,不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
 
  4、異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為,經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的,轉(zhuǎn)交稽查部門處理,經(jīng)處理可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
 
  5、異常比對(duì)結(jié)果的處理期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
 
  由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形,影響正常納稅申報(bào)秩序時(shí),省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施,暫停申報(bào)比對(duì)。在突發(fā)情形消除后,可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動(dòng)申報(bào)比對(duì)流程。門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的,轉(zhuǎn)交稽查部門處理,經(jīng)處理可以解除異常的,對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

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